S公司为增值税-般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。20X4年S公司发生以下业务。(1)经与贷

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所属分类:会计题库
(1)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] S公司为增值税-般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。20X4年S公司发生以下业务。(1)经与贷款银行协商,银行同意S公司-笔将于20×4年4月1日到期的借款展期2年,按照原借款合同规定,S公司无权自主对该借款展期。(此业务发生在20×3年资产负债表日后期间)(2)销售商品-批,账面价值300万元,已经计提跌价准备50万元,售价480万元,货款已收讫。(3)动工兴建-座厂房,当日用银行存款购入工程物资150万元,增值税25.5万元,当天领用50%,至年末此厂房尚在建设中。(4)与C公司签订委托代销合同,合同约定:由c公司为S公司代销Q产品-批,该批产品售价为600万元,成本为400万元,未计提跌价准备;C公司按照售价的5%收取代销手续费,未销售出去的Q产品,C公司可以退回给S公司。至当年年末C公司共销售其中的60%,并已向S公司开具代销清单。(5)S公司出售其所持有的子公司D公司的全部60%的股份,取得银行存款6000万元存入银行。出售时D公司持有的现金及现金等价物为1500万元。S公司持有的D公司股权的账面价值为5200万元。(6)年末以融资租赁方式租入机器设备-台,租期10年,每年支付租金500万元,设备现销的市场价格为3355.05万元。(本资料不考虑增值税)[(P/A,8%,10)=6.7101](7)管理层用自产产品-批为管理人员发放福利,该批产品账面价值为]00万元(未计提存货跌价准备),公允价值为150万元。(8)S公司当年发生办公费30万元、差旅费120万元、业务招待费用300万元,全部以银行存款支付;另支付建造厂房专门借款利息费用18万元;专门借款闲置部分存入银行取得利息收入5万元,款项尚未收到。(9)其他资料:假设S公司当年只有上述业务,不考虑其他因素。要求:(1)根据上述资料(2)~(8),做出相关会计分录并计算S公司20×4年度净利润。(2)根据资料(1)说明相关借款在S公司20×3年资产负债表中的列报原则;根据资料(4)计算委托代销商品在S公司20×4年年末资产负债表中的列报金额;根据资料(6)说明长期应付款在S公司20×4年度资产负债表中的列报原则。根据资料(1),说明处置股权业务在合并现金流量表中应列示的项目和金额。

【◆参考答案◆】:(1)购买日为2×12年1月31日。理由:甲公司当日向乙公司派出董事,当日即控制乙公司的财务和经营政策。甲公司合并乙公司产生的商誉=16×600-14400×60%=960(万元)。相关会计分录为:借:长期股权投资9600贷:股本600资本公积股本溢价9000借:管理费用40资本公积-股本溢价200贷:银行存款240(2)增资前乙公司实现净利润2800万元,其他综合收益增加140万元,且均匀实现。2×12年乙公司实现净利润=2800×11/(11+3)=2200(万元);2×12年乙公司其他综合收益=140X11/(11+3)=110(万元)。相关的会计分录为:借:长期股权投资(2200X60%)1320贷:投资收益1320借:长期股权投资(110X60%)66贷:资本公积66(3)乙公司自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值=14400+2800+140=17340(万元)新取得40%股权成本与按新增股权比例计算的应享有乙公司自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值的份额之间的差额=7436-17340×40%=500(万元),应调减合并报表中资本公积500万元。相关分录为:借:资本公积500贷:长期股权投资500(4)在不考虑商誉时,乙公司自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值=17340+2500=19840(万元),小于可收回金额20000万元,说明可辨认资产没有发生减值。包含商誉时,乙公司自购买日持续计算的净资产公允价值=17340+2500+960=20800(万元);大于可收回金额20000万元,因此资产组D发生了减值。减值金额=20800-20000=800(万元),小于商誉金额960万元,全部为商誉的减值,即应确认的商誉减值=800(万元),相关的会计分录为:借:资产减值损失800贷:商誉减值准备800

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 下列交易中,属于非货币性交易的有()
A.以市价400万元的股票和票面金额200万元的应收票据换取公允价值为750万元的机床
B.以账面价值为560万元,公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备,另收取补价140万元
C.以账面价值为560万元,公允价值为600万元的专利技术换取一套电子设备,另支付补价160万元
D.以账面价值为560万元,公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备,另收取补价200万元
E.以账面价值为560万元,公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备,另交付市价为120万元的债券

【◆参考答案◆】:B, C, E

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 下列资产项目中,每年末-定要进行减值测试的有()。
A.商誉
B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产
C.尚未达到可使用状态的无形资产
D.使用寿命不确定的无形资产

【◆参考答案◆】:A, C, D

【◆答案解析◆】:按照规定,因企业合并所形成的商誉、使用寿命不确定和尚未达到使用状态的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年都应进行减值测试。

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 对于高危企业发生的安全生产费用,下列说法正确的是()。
A.计提的安全生产费只能记入"生产成本"
B.提取的安全生产费形成固定资产的,不可以直接记入"固定资产"
C.形成固定资产的,在固定资产的使用期内计提折旧
D.在"专项储备"科目中核算,"专项储备"科目期末余额在资产负债表所有者权益项下"其他综合收益"和"盈余公积"之间增设"专项储备"项目反映

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:选项A,高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费,应当计入相关产品的成本或当期损益,同时记入"专项储备"科目;选项B,企业使用提取的安全生产费形成固定资产且不需要安装的,可以直接记入"固定资产";选项C,按照形成固定资产的成本冲减专项储备,并确认相同金额的累计折旧,即借记"专项储备",贷记"累计折旧",该固定资产在以后期间不再计提折旧。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 下列对房地产企业的存货说法,正确的是()。
A.房地产企业建造的商品楼属于存货
B.房地产企业持有以备增值的建筑物属于投资性房地产
C.房地产企业的存货不包括土地使用权
D.房地产企业的开发产品不属于企业的存货

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:【答案解析】本题考察的知识点是:存货的初始计量(综合)。选项B,房地产企业持有以备增值的建筑物属于存货;选项C,房地产企业的存货包括土地使用权;选项D,房地产企业的开发产品属于企业的存货。

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 下列属于最安全的十大职业的有()。
A.医生
B.牧师
C.教练
D.护士

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

(7)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] 20×8年10月12日,甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股,支付价款100万元,另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。20×8年12月31日,乙公司股票市场价格为每股18元。20×9年3月15日,甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。20×9年4月4日,甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售,在支付相关交易费用2.5万元后实际取得款项157.5万元。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的账面价值=18×10=180(万元)

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 久洋公司2007年12月5日购入一台机器设备,支付银行存款350万元,另支付运费4万元、途中保险费6万元。当年12月末经过安装达到预定可使用状态,预计使用年限为5年,预计净残值为0,久洋公司采用双倍余额递减法计提折旧。2009年末计提减值准备30万元,减值后原寿命和计提折旧的方式不变,则久洋公司2011年计提的折旧为()万元。
A.15.55
B.31.10
C.16.6
D.22.13

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:此设备的入账价值=350+4+6=360(万元);2008年计提的折旧=360×2/5=144(万元);2009年末固定资产计提减值前的账面价值=360-144-(360-144)×2/5=129.6(万元);2009年末计提减值准备后的账面价值=129.6-30=99.6(万元)。则2010年计提的折旧=99.6×2/3=66.4(万元),2011年的折旧额=(99.6-66.4)/2=16.6(万元)。

(9)【◆题库问题◆】:[多选] 根据证券法律制度的规定,下列关于证券发行中虚假陈述行为相关主体的民事责任承担的表述中,正确的有()
A.发行人在发行文件中作出虚假陈述而导致投资者受到损害的,应承担赔偿责任,发行人是否有过错在所不问
B.发行人在发行文件中作出虚假陈述而导致投资者受到损害的,保荐人应与发行人承担连带责任,保荐人是否有过错在所不问
C.发行人在发行文件中作出虚假陈述而导致投资者受到损害,发行人的实际控制人有过错的,应与发行人承担连带责任
D.会计师事务所为证券发行出具的审计报告中存在虚假陈述而导致投资者受到损害的,应与发行人承担连带责任,但是能证明自己没有过错的除外

【◆参考答案◆】:A, C, D

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 甲、乙、丙、丁、戊共同出资设立一有限合伙企业,甲、乙、丙为普通合伙人,丁、戊为有限合伙人。执行合伙人甲提议接收庚为新合伙人,乙、丙反对,丁、戊同意。合伙协议对新合伙人入伙的表决办法未作约定。根据合伙企业法律制度的规定,下列表述中,正确的是()
A.庚可以入伙,因甲作为执行合伙人有权自行决定接收新合伙人
B.庚可以入伙,因全体合伙人过半数同意
C.庚不得入伙,因丁、戊作为有限合伙人无表决权,而反对庚入伙的普通合伙人占全体普通合伙人的2/3
D.庚不得入伙,因未得到全体合伙人一致同意

【◆参考答案◆】:D

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