20×3年初A公司取得B公司100%的股权,支付款项1350万元,当日B公司可辨认净资产公允价值为1200万元,当年B公

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(1)【◆题库问题◆】:[多选] 20×3年初A公司取得B公司100%的股权,支付款项1350万元,当日B公司可辨认净资产公允价值为1200万元,当年B公司按照购买日净资产公允价值为基础计算的净利润为150万元,20×4年1月1日A公司出售了B公司10%的股权,出售价款为180万元,20×4年B公司按照购买日净资产公允价值为基础计算的净利润为225万元。20×5年1月1日A公司出售了B公司50%的股权,不再对B公司具有控制权,出售价款为1200万元,剩余股权的公允价值为960万元,假设有证据表明两次股权转让属于一揽子交易,下列有关上述事项的处理中,正确的有()。
A.合并报表中应将这两次交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理
B.20×5年处置股权的业务在合并报表中确认的处置损益金额为637.5万元
C.20×4年处置股权时,处置价款与处置投资对应的享有B公司净资产份额的差额,在合并报表中应确认为当期损益
D.合并报表中应将这两次交易分别单独进行确认和处理

【◆参考答案◆】:A, B

【◆答案解析◆】:因两次股权处置属于一揽子交易,合并报表中应将这两次交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理,选项A正确,选项D错误;处置股权的业务在合并报表中确认的处置损益=(1200+960)-(1200+150+225)×90%-150+[180-(1200+150)×10%]=637.5(万元),所以选项B正确;在丧失控制权前的每一次交易中,处置价款与处置投资对应的享有子公司净资产份额的差额,在合并报表中应确认为其他综合收益,在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益,所以选项C错误。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] (本题涉及的考点2013年教材已经删除)下列关于民事判决与裁定之关系的表述中,正确的是()
A.一审判决可以上诉,适用两审终审制;裁定不可上诉,适用一裁终裁制
B.判决只能采用书面形式;裁定则既可采用书面形式,亦可采用口头形式
C.判决既可适用于实体问题,亦可适用于程序问题;裁定则只适用于程序问题
D.判决与裁定均在案件审理终结时作出;不同的是,一个案件一般只有一个判决,裁定则可有多个

【◆参考答案◆】:B

(3)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] 20×8年2月,甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元,累计确认公允价值变动收益为5万元,在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元,未计提跌价准备,在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:持有股票的目的是获取差价,应该作为交易性金融资产核算,选项B不正确;具有商业实质的非货币性资产交换,换入资产的价值应该以换出资产的公允价值为基础确定,选项C不正确;换出设备需要按照公允价值确认收入,按账面价值结转成本,选项D的说法不正确。

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 甲公司20X7年的有关交易或事项如下:(1)20X5年1月1日,甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的5年期债券30万份,支付款项(包括交易费用)3000万元,意图持有至到期。该债券票面价值总额为3000万元,票面年利率为5%,乙公司于每年年初支付上一年度利息。20X7年乙公司财务状况出现严重困难,持续经营能力具有重大不确定性,但仍可支付20X7年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3.甲公司于20X7年7月1日出售该债券的50%,出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1300万元。(2)20X7年7月1日,甲公司从活跃市场购入丙公司20X7年1月1日发行的5年期债券10万份,该债券票面价值总额为1000万元,票面年利率为4.5%,于每年年初支付上一年度利息。甲公司购买丙公司债券支付款项(包括交易费用)1022.5万元,其中已到期尚未领取的债券利息22.5万元。甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。(3)20X7年12月1日,甲公司将某项账面余额为1000万元的应收账款(已计提坏账准备200万元)转让给丁投资银行,转让价格为当日公允价值750万元;同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议。同日,丁投资银行按协议支付了750万元。该应收账款20X7年12月31日的预计未来现金流量现值为720万元。(4)甲公司持有戊上市公司(本题下称"戊公司")0.3%的股份,该股份仍处于限售期内。因戊公司的股份比较集中,甲公司未能在戊公司的董事会中派有代表。(5)甲公司因需要资金,计划于20X8年出售所持全部债券投资。20X7年12月31日,预计乙公司债券未来现金流量现值为1200万元(不含将于20X8年1月1日牟债券利息),对丙公司债券投资的公允价值为1010万元。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】:20×7年末甲公司持有乙公司债券投资的账面价值=3000/2=1500万元,未来现金流量现值为1200万元,故应计提减值300万元;持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额=1500-300=1200万元;持有乙公司债券投资的处置损益=1300-(3000+3000×5%/2)/2+3000×5%/2+3000×5%/2/2=-125万元,即处置损失为125万元;甲公司持有丙公司债券投资于20×7年末的账面价值=1000+(1010-1000)=1010万元;持有丙公司债券投资在资产负债表中列示的资本公积金额为10万元。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司是一家核电能源公司,30年前建成一座核电站,其固定资产原价为50000万元,2×14年12月31日,其账面价值为12500万元。假定预计负债于2×14年12月31日的现值为20000万元。预计尚可使用年限为10年,按照年限平均法计提折旧,无残值。若2×14年12月31日重新确认的预计负债的现值为15000万元,甲公司2×15年固定资产计提的折旧额为()万元。
A.750
B.1250
C.0
D.150

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:解释公告第6号:由于技术进步、法律要求或市场环境变化等原因,特定固定资产的履行弃置义务可能会发生支出金额、预计弃置时点、折现率等的变动,从而引起原确认的预计负债的变动。此时,应按照以下原则调整该固定资产的成本:(1)对于预计负债的减少,以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本。如果预计负债的减少额超过该固定资产账面价值,超出部分确认为当期损益。(2)对于预计负债的增加,增加该固定资产的成本。按照上述原则调整的固定资产,在资产剩余使用年限内计提折旧。一旦该固定资产的使用寿命结束,预计负债的所有后续变动应在发生时确认为损益。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 某股份有限公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本,并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2×10年12月1日A种材料的结存数量为150千克,账面实际成本为30000元;12月4日购进该材料300千克,每千克单价为140元(不含税,下同);12月10日发出材料350千克;12月15日又购进该材料500千克,每千克单价为150元;12月19日发出材料300千克,12月27日发出材料100千克。2×10年末A材料的可变现净值为每千克210元。(计算过程中全部取整数)要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:12月4日购入A材料后的单位成本=(30000+300×140)/(150+300)=160(元/千克);12月10日结存材料的实际成本=(150+300—350)×160=16000(元)。

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 某工业企业债务重组时,债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用,应计入()
A.管理费用
B.其他业务支出
C.营业外支出
D.接受资产的价值

【◆参考答案◆】:D

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司为境内注册的公司,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%进口,出口产品和进口原材料通常以欧元结算。20X6年12月31日,甲公司应收帐款余额为200万欧元,折算的人民币金额为2000万元;应付帐款余额为350万欧元,折算的人民币金额为3500万元。20X7年甲公司出口产品形成应收帐款1000万欧元,按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10200万元;进口原材料形成应付帐款650万欧元,按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6578万元。20X7年12月31日欧元与人民币的汇率为1:10.08。甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册,在美国生产产品并全部在当地销售,生产所需原材料直接在美国采购。20X7年末,甲公司应收乙公司款项1000万美元,该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分,20X6年12月31日折算的人民币金额为8200万元。20X7年12月31日美元与人民币的汇率为1:7.8.要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素。回答问题。

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:本题甲公司的记账本位币为人民币。应收账款——欧元产生的汇兑损益=(200+1000)×10.08-2000-10200=-104(万元)(汇兑损失)应付账款——欧元产生的汇兑损益=(350+650)×10.08-3500-6578=2(万元)(汇兑损失)应收账款——美元产生的汇兑损益=1000×7.8-8200=-400(万元)(汇兑损失)故产生的汇兑损益总额=-506万元。(汇兑损失)

(9)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] 长江公司2012年1月1日以银行存款200万元从乙公司的原股东处取得乙公司20%的股权,能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响,当日乙公司可辨认净资产公允价值为1200万元,与账面价值相同。2012年6月1日,乙公司将其生产的一批产品销售给长江公司,该批产品的售价为600万元,成本为300万元,未计提存货跌价准备,至2012年年末长江公司对外销售60%。2012年度乙公司实现净利润500万元,宣告并分配现金股利200万元,其持有的可供出售金融资产期末公允价值上升使资本公积增加100万元,无其他所有者权益变动。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:长江公司2012年12月31日合并财务报表中的会计处理为:

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司2012年10月20日自A客户处收到-笔合同预付款,金额为1000万元,作为预收账款核算,但按照税法规定,该款项应计人取得当期应纳税所得额;12月20日,甲公司自8客户处收到-笔合同预付款,金额为2000万元,作为预收账款核算,按照税法规定,该笔款项具有预收性质.不计人当期应税所得。甲公司适用的所得税税率为25%.针对上述业务下列处理正确的是()。
A.确认递延所得税资产250万元
B.确认递延所得税资产500万元
C.确认递延所得税负债250万元
D.确认递延所得税资产750万元

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:预收账款的账面价值为3000万元,计税基础为2000万元,故应确认的递延所得税资产=1000×25%=250(万元)。

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