M股份有限公司(以下简称M公司)2006年至2007年对N股份有限公司(以下简称N公司)投资业务的有关资料如下:(1)2

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(1)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] M股份有限公司(以下简称M公司)2006年至2007年对N股份有限公司(以下简称N公司)投资业务的有关资料如下:(1)2006年1月1日,M公司以银行存款2000万元购入N公司20%的股份,另支付相关税费10万元。M公司对N公司的财务和经营决策具有重大影响,并准备长期持有该股份。2006年1月1日,N公司的可辨认净资产的公允价值为9150万元。(2)2006年5月1日,N公司宣告分派2005年度利润100万元。(3)2006年6月10日,M公司收到N公司分派的现金股利。(4)2006年度,N公司实现净利润400万元,2006年初,N公司一台营销部门用的设备公允价值为800万元,账面价值为600万元,截至2006年初,固定资产的预计尚可使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧。(5)2007年5月2日,N公司召开股东大会,审议董事会于2007年4月1日提出的2006年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取法定公益金;不分配现金股利。该利润分配方案于当日对外公布。N公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取法定公益金;分配现金股利100万元。(6)2007年,N公司发生净亏损500万元。(7)2007年12月31日,由于N公司当年发生亏损,M公司对N公司投资的预计可收回金额降至1790.8万元。根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:对亏损进行调整:500+(800-600)÷10=520借:投资收益104(520×20%)贷:长期股权投资——N公司104

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 企业合并中发生的相关费用,下列处理正确的有()。
A.同一控制下企业合并发生的相关费用应计入当期损益
B.无论是同一控制下企业合并还是非同一控制下企业合并所支付给中介机构的费用应计入当期损益
C.用固定资产作为对价取得非企业合并方式下的长期股权投资,为处置固定资产发生的相关费用(不包括增值税)计入处置固定资产损益
D.企业合并时与发行债券相关的手续费计入发行债务的初始计量金额

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 承租人应在财务会计报告中披露与融资租赁有关的事项有()
A.未确认融资费用的余额
B.分摊未确认融资费用所采用的方法
C.承租人担保余值的金额
D.各类租入固定资产的期初和期末原价、累计折旧额
E.资产负债表日后连续三个会计年度每年将支付的最低租赁付款额,以及以后年度将支付的最低租赁付款额总额

【◆参考答案◆】:A, B, D, E

【◆答案解析◆】:承租人应当在附注中披露与融资租赁有关的下列信息:(1)各类租入固定资产的期初和期末原价、累计折旧额;(2)资产负债表日后连续三个会计年度每年将支付的最低租赁付款额,以及以后年度将支付的最低租赁付款额总额;(3)未确认融资费用的余额,以及分摊未确认融资费用所采用的方法。【该题针对"承租人对融资租赁的处理"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] 正保公司2008年度归属于普通股股东的净利润为40000万元,归属于优先股股东的净利润为1000万元,发行在外普通股加权平均数为100000万股。年初已发行在外的潜在普通股有:(1)股份期权12000万份,每份股份期权拥有在授权日起五年后的可行权日以8元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利。(2)经批准于2008年1月1日发行了50万份可转换债券,每份面值1000元,取得总价款50400万元。该债券期限为5年,票面年利率为3%,实际利率为4%,自2009年1月1日起利息按年支付;债券发行1年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元,股票面值为每股1元。甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时,按相关规定进行了分拆。假定:①甲公司采用实际利率法确认利息费用;②每年年末计提债券利息和确认利息费用;③不考虑其他相关因素;④(P/A,4%,5)=4.4518,(P/F,4%,5)=0.8219;⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值;⑥按发行当日可转换公司债券的账面价值计算转股数。⑦稀释性每股收益计算结果保留4位小数,其余计算保留两位小数,单位以万元或万股表示。当期普通股平均市场价格为12元,年度内没有期权被行权,所得税税率为25%。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:对于普通股或潜在普通股已公开交易的企业,以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业才需在利润表中列示基本每股收益和稀释每股收益。

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 丙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。丙公司2×10年第一季度发生的部分交易或事项如下:(1)1月10日,按照签订的合同购入A原材料一批,支付价款1053万元(含增值税),另支付运杂费30万元。A原材料途中合理损耗7.5万元。(2)2月10日,按照签订的合同从国外购入B原材料一批,价款150万美元,当日即期汇率为1:6.8,进口增值税173.4万元,进口关税9万元,另支付运杂费3万元,货款已经支付。至3月31日仍未收到原材料。(3)3月10日,按照签订的合同从国外购入C原材料一批,合同价款300万元,原材料已经验收入库,至3月31日仍未收到原材料发票账单。(4)3月12日向乙公司销售一批D商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为300万元,增值税额为51万元,款项尚未收到;该批商品成本为180万元。丙公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难,但为了减少存货积压,同时也为了维持与乙公司长期建立的商业关系,丙公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。(5)3月22日丙公司委托丁公司销售E商品100万件,协议价为每件150元,该商品成本为每件90元,按代销协议,丁公司可以将没有代销出去的商品退回给丙公司。至3月31日仍未收到代销清单。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。

【◆参考答案◆】:A, B, D, E

【◆答案解析◆】:选项A,A原材料的账面价值=1053/(1+17%)+30=930(万元),所以选项A正确;选项B,B原材料的账面价值=150×6.8+9+3=1032(万元),所以选项B正确;选项C,原材料的账面价值为暂估价格300万元,所以选项C不正确;选项D,发出商品账面价值为180万元,所以选项D正确;选项E,委托代销E商品账面价值=100×90=9000(万元),所以选项E正确。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,不构成一般纳税企业固定资产入账价值的是()。
A.土地使用税
B.支付的进口商品的关税
C.符合资本化条件的借款费用
D.取得固定资产而交纳的车辆购置税

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:土地使用税应该通过管理费用科目核算。

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 黄河公司为一制造企业,2011年取得主营业务收入为2000万元,增值税销项税额为340万元,2011年应收账款账户的期初数为200万元,期末数为360万元,计提坏账准备30万元,发生坏账损失为20万元,预收账款账户的期初数为150万元,期末数为280万元。根据上述资料,该公司2011年“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为()。
A.2310万元
B.2290万元
C.2280万元
D.2260万元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:销售商品、提供劳务收到的现金=2000+340+(200-360)+(280-150)-20=2290(万元)。[该题针对"现金流量表项目的填列"知识点进行考核]

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 无形资产预期不能为单位带来服务潜力或经济利益的,予以核销的金额为()。
A.按规定报经批准后将该无形资产的账面价值
B.该资产的公允价值
C.公允价值及其发生的税费
D.账面价值及其税费

【◆参考答案◆】:A

(9)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] 2011年1月1日,甲公司取得A公司25%的股份,实际支付款项3000万元,能够对A公司施加重大影响,同日A公司可辨认净资产账面价值为8000万元(与公允价值相等)。2011年度,A公司实现净利润1000万元,无其他所有者权益变动。2012年1月1日,甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司40%股权。为取得该股权,甲公司增发1000万股普通股,每股面值为1元,每股公允价值为3.5元,另支付承销商佣金50万元。取得该股权时,A公司可辨认净资产账面价值为9000万元(与公允价值相等)。进一步取得投资后,甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同,相关手续均于交易发生当日办理完毕。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:合并日长期股权投资成本=9000×65%=5850(万元),原25%投资合并日账面价值=3000+1000×25%=3250(万元),新增长期股权投资入账成本=5850-3250=2600(万元),2012年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积=2600-1000-50=1550(万元)。

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司于2×10年12月29日以1000万元取得对乙公司80%的股权,能够对乙公司实施控制,形成非同一控制下的企业合并,合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为800万元。2×11年12月25日甲公司又出资110万元自乙公司的其他股东处取得乙公司12%的股权,交易日乙公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额(对母公司的价值)为900万元,公允价值为950万元。甲公司在编制2×11年的合并资产负债表时,因购买少数股权而调整的资本公积金额为()
A.-2万元
B.-4万元
C.14万元
D.46万元

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:应调整的资本公积金额=-(110-900×12%)=-2(万元)【该题针对"购买子公司少数股权的处理"知识点进行考核】

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